异地外币清算管理暂行办法
时间：2008-11-04 09:19:29 来源：上海注册公司网
第十四条 会计科目使用说明
101-存放境外银行：存放在境外银行可自由兑换外汇帐户的一切资金往来，用本科目核算。本科目下按帐户行设立分户。
102-存放境外银行定存：存放在境外银行可自由兑换外汇的定期存款，用本科目核算。
103-存放境内银行：存放在境内银行的本外币资金往来，用本科目核算，本科目按境内行分别设分户。
104-存放境内银行定存：存放在境内银行可自由兑换外汇的定期存款，用本科目核算，本科目按境内行分别设分户。
105-应收及暂付款：对外发行临时性应收未收款以及办理业务中发生的临时垫款，用本科目核算。
108-应收抵押外汇：省市外管分局办理的抵押外汇上划总局时，用本科目核算。
109-应收利息：按权责发生制原则计算的应收利息，用本科目核算。
110-同业拆借：因清算业务行起的向金融机构办理拆借业务，用本科目核算。
201-金融机构存款：金融机构在外管局开立的外币存款帐户发生的资金收付，用本科目核算，本科目下按金融机构分设帐户。
202-外资银行存款：外资、合资银行在外管局开立的外币帐户发生的资金收付时，用本科目核算，本科目按外资、合资的银行分设帐户。
203-应付及暂收款：对外发生的应付未付款以及在办理业务中发生的临时收款，用本科目核算。
206-境外借款：从境外帐户行总帐户借入的款项，用此科目核算。
207-境内借款：从境内金融机构借入的款项用本科目核算，本科目按境内金融机构分设分户。
208-应付抵押外汇：客户以外汇抵押办理人民币借款业务，当收到外汇资金时，用本科目核算。
209-应付利息：按权责发生制原则计算的应付利息，用本科目核算。
312-“联局往来”用以核算因境外不能按时划款而引起的分局间应付款项，本科目的代方核算因境外不能正常付款的应付款，借方核算已付出的应付款，余额为贷方或为零。
313-“同城清算”用以核算各金融机构每日的交换差额，贷方核算金融机构的应借差额，借方核算金融机构的应贷差额，当日余额应为零如有余额则表示当日换未轧平。
309-辖内往来：省外管分局与辖内二级分局向外汇和人民币资金往来用本科目核算。
401-营业收入：凡经营国家外汇发生的收益，用本科目核算，下设分户。
405-金融机构往来收入：本外币资金存放境内银行的利息收入。
410-营支出：经营国家外汇发生的本外币资金支出，用本科目核算，本科目下设分户。
415-金融机构往来支出：境内银行金融机构存入外管局的外币资金所支付的利息，用本科目核算。
425-年终损益：办理年终决算时，将收入和支出科目的最后余额，转入本科目核算，本科目余额反映当年的损益。
第五章 业务操作及帐务处理
第十五条 分局在收到金融机构向异地付款指令后，首先通知境外帐户行付款，将款项划转到收款分局帐户上；同时向收款分局发加押电报，填制内部传票，作相应会计处理。
电报内容要齐全、格式规范、加押有效、凭会计凭证原始附件。
第十六条 帐务处理
1. 收到金融机构向异地付款指令时：
借：201金融机构存款
贷：313同城外币清算
2. 付款分局向境内外发报时：
借：313同城外币清算
贷：101存放境外（待）
3. 待收到境外帐户行借记通知时：
借：101存放境外（待）
贷：101存放境外（已）
4. 收款分局收到付款电报并解押核对无误后，填制借方补充传票。
借：101存放境外（待）
贷：313同城外币清算
5. 参加同城外币清算给金融机构入帐时：
借：313同城外币清算
贷：201金融机构存款
6. 待收到境外帐户行寄来的贷记通知并核对无误时：
借：101存放境外（已）
贷：101存放境外（待）
7. 如遇境外假日或不可抗力引起的境外电报不能正常发出时，分局间可相互透支，互计利息。
1. 付款分局向境内发报时：
借：201金融机构存款
贷：312联局往来
2. 付款分局通知境外代理行付款时，同时向收款分局发付息加押电报；
借：312联局往来
410营业支出--利息支出
贷：101存放境外（待）
待收到境外代理行借记通知时
借：101存放境外（待）
贷：101存放境外（已）
3. 收款分局收到付款分局付款电报时，按正常业务处理。
4. 待收到付款分局付息电报时：
借：101存放境外（待）--利息
贷：401营业收入--利息收入
5. 收到境外贷记通知时：
借：101存放境外（已）
贷：101存放境外（待）
101存放境外（待）--利息
101-存放境外银行：存放在境外银行可自由兑换外汇帐户的一切资金往来，用本科目核算。本科目下按帐户行设立分户。
102-存放境外银行定存：存放在境外银行可自由兑换外汇的定期存款，用本科目核算。
103-存放境内银行：存放在境内银行的本外币资金往来，用本科目核算，本科目按境内行分别设分户。
104-存放境内银行定存：存放在境内银行可自由兑换外汇的定期存款，用本科目核算，本科目按境内行分别设分户。
105-应收及暂付款：对外发行临时性应收未收款以及办理业务中发生的临时垫款，用本科目核算。
108-应收抵押外汇：省市外管分局办理的抵押外汇上划总局时，用本科目核算。
109-应收利息：按权责发生制原则计算的应收利息，用本科目核算。
110-同业拆借：因清算业务行起的向金融机构办理拆借业务，用本科目核算。
201-金融机构存款：金融机构在外管局开立的外币存款帐户发生的资金收付，用本科目核算，本科目下按金融机构分设帐户。
202-外资银行存款：外资、合资银行在外管局开立的外币帐户发生的资金收付时，用本科目核算，本科目按外资、合资的银行分设帐户。
203-应付及暂收款：对外发生的应付未付款以及在办理业务中发生的临时收款，用本科目核算。
206-境外借款：从境外帐户行总帐户借入的款项，用此科目核算。
207-境内借款：从境内金融机构借入的款项用本科目核算，本科目按境内金融机构分设分户。
208-应付抵押外汇：客户以外汇抵押办理人民币借款业务，当收到外汇资金时，用本科目核算。
209-应付利息：按权责发生制原则计算的应付利息，用本科目核算。
312-“联局往来”用以核算因境外不能按时划款而引起的分局间应付款项，本科目的代方核算因境外不能正常付款的应付款，借方核算已付出的应付款，余额为贷方或为零。
313-“同城清算”用以核算各金融机构每日的交换差额，贷方核算金融机构的应借差额，借方核算金融机构的应贷差额，当日余额应为零如有余额则表示当日换未轧平。
309-辖内往来：省外管分局与辖内二级分局向外汇和人民币资金往来用本科目核算。
401-营业收入：凡经营国家外汇发生的收益，用本科目核算，下设分户。
405-金融机构往来收入：本外币资金存放境内银行的利息收入。
410-营支出：经营国家外汇发生的本外币资金支出，用本科目核算，本科目下设分户。
415-金融机构往来支出：境内银行金融机构存入外管局的外币资金所支付的利息，用本科目核算。
425-年终损益：办理年终决算时，将收入和支出科目的最后余额，转入本科目核算，本科目余额反映当年的损益。
第五章 业务操作及帐务处理
第十五条 分局在收到金融机构向异地付款指令后，首先通知境外帐户行付款，将款项划转到收款分局帐户上；同时向收款分局发加押电报，填制内部传票，作相应会计处理。
电报内容要齐全、格式规范、加押有效、凭会计凭证原始附件。
第十六条 帐务处理
1. 收到金融机构向异地付款指令时：
借：201金融机构存款
贷：313同城外币清算
2. 付款分局向境内外发报时：
借：313同城外币清算
贷：101存放境外（待）
3. 待收到境外帐户行借记通知时：
借：101存放境外（待）
贷：101存放境外（已）
4. 收款分局收到付款电报并解押核对无误后，填制借方补充传票。
借：101存放境外（待）
贷：313同城外币清算
5. 参加同城外币清算给金融机构入帐时：
借：313同城外币清算
贷：201金融机构存款
6. 待收到境外帐户行寄来的贷记通知并核对无误时：
借：101存放境外（已）
贷：101存放境外（待）
7. 如遇境外假日或不可抗力引起的境外电报不能正常发出时，分局间可相互透支，互计利息。
1. 付款分局向境内发报时：
借：201金融机构存款
贷：312联局往来
2. 付款分局通知境外代理行付款时，同时向收款分局发付息加押电报；
借：312联局往来
410营业支出--利息支出
贷：101存放境外（待）
待收到境外代理行借记通知时
借：101存放境外（待）
贷：101存放境外（已）
3. 收款分局收到付款分局付款电报时，按正常业务处理。
4. 待收到付款分局付息电报时：
借：101存放境外（待）--利息
贷：401营业收入--利息收入
5. 收到境外贷记通知时：
借：101存放境外（已）
贷：101存放境外（待）
101存放境外（待）--利息