一个多小时的活动很快结束了，活动的交流氛围却没有立即散去，大家共同探讨着彼此遇到的难题，“线下咨询”又持续了近一个小时。

    小微企业增值税和营业税优惠政策解答

    问：享受暂免征收部分小微企业增值税和营业税范围？

    答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

    以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。

    《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定，自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，免征增值税或营业税。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

    问：如何理解增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元？

    答：销售额是指不含税销售额（含免税销售额）。本市按月申报的小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额（含免税销售额）不超过3万元（包含3万元）；本市按季申报的小规模纳税人，其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额（含免税销售额）不超过9万元（包含9万元）。

    问：如何理解营业税纳税人月营业额不超过3万元？

    答：营业额是指提供营业税应税劳务取得的营业额（含免税项目营业额），如营业税差额征收的为扣除前营业额，包括自开票营业额、代开票营业额。

    本市按月申报的营业税纳税人，从事营业税应税项目月营业额不超过3万元。（包含3万元）；本市按季申报的营业税纳税人，其1个季度中取得的从事营业税应税项目季度营业额，不超过9万元（包含9万元）。

    问：增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的核算有何规定？

    答：增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。

    问：增值税小规模纳税人代开增值税专用发票已交税款是否可以享受免征政策？

    答：增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

    问：如何办理暂免征收增值税和营业税的申请？

    答：享受暂免征收增值税和营业税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人可直接进行免税申报。

    小微企业所得税优惠政策解答

    问：预缴时按照小微企业享受了所得税优惠，年度汇算清缴时发现超过小微企业标准的，