“营改增”试点地区的账务处理及案例精解

www.zhaoshang-sh.com 13-03-11 13:07:03 上海招商网

得增值税专用发票，其他条件不变。则甲运输公司可抵扣进项税额：50÷（1+11%）×11%=4.95（万元）。

　　甲运输公司提供服务取得收入的会计处理：

　　借：银行存款 200

　　贷：主营业务收入 179.63

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.37

　　支付联运一般纳税人企业运费：

　　借：主营业务成本 45.05

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4.95

　　贷：银行存款 50

　　2、小规模纳税人差额征税的会计处理

　　根据财会[2012]13号文件规定，小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。