方案一:让利20%销售商品。让利销售可将折扣额和销售额开在同发票上,按折扣后净额计税。 |
设购进成本为含税价7000元,纳税: |
增值税=8000/1.17×17%-7000/1.17×17%=145.30 |
城建税及附加=145.30×(7%+3%)=14.53 |
毛利润额=8000/1.17-7000/1.17-14.53 =854.7-14.53=840.17 |
所得税=840.17×25%=210.04 |
税后利润=840.17-210.04=630.13(元) |
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方案二:赠送价值20%的购物券。税法规定,赠送商品视同销售货物,另计增值税。 |
增值税为:10000/1.17×17%-7000/1.17×17%=435.90 |
赠送2000元的商品,视同销售纳增值税: 2000/l.17×17%-1400/1.17×17%=87.18 |
合计纳增值税:435.90+87.18=523.08 |
城建税及附加=523.08×(7%+3%)=52.31 |
利润额=10000/1.17-7000/1.17-1400/1.17-52.31 =2564.10-1196.58-52.31=1315.21 |
所得税=1315.21×25%=328.80 |
税后利润=1315.21-328.8=986.41 |
发放购物券应代扣代缴个人所得税,未代扣代缴,则企业赔缴。2000元为税后所得,应代扣代缴。 |
个人所得税为: 2000÷(1-20%)×20%=500(元) |
代缴个税后的利润额=986.41-500=486.41 |
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方案三:返还20%的现金。不存在视同销售,只需代扣代交个人所得税。 |
增值税=10 000/1.17×17%-7 000/1.17×17%=435.90 |
城建税及附加=435.90×(7%+3%)=43.59 |
利润额=10 000/1.17-7 000/1.17-2000-43.59 =564.10-43.59=520.51 |
所得税=520.51×25%=130.13 |
税后利润=520.51-130.13=390.38 |
代扣个人所得税=2 000÷(l-20%)×20%=500 |
代扣个税后的利润额=390.38-500= -109.62 |
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