企业依法纳税VS合理开票避税电商企业心里的“那杆秤”- 焦点专题

常言道：缴税找死，不缴税等死。票开的多了，税自然交的也多，企业究竟该如何把握开票与不开票之间的平衡，开多少票合适？交多少税合理？

违规手段：部分企业为了逃税，在发出商品，收到货款，但发票尚未给购货方的情况下，将发票联单独存放，而作为应付款下账。

近期真实案例

企业因不开发票而引起补税、罚款

案例1：上海某某贸易有限公司是在淘宝网上开店做生意，今年2月份时被客户举报到税务所，说网上买货但该公司不开发票给他，被专管员要求协查，结果专管员调出客户银行与淘宝往来的明细账，发现淘宝约36万的收入未开票，也未缴纳相应税金，客户与税务经过多次沟通才解决，最后补开发票且补交税款约10万（由于基本无账面成本，这36万均交25%的企业所得税），罚款5万才算完结。（注：漏税查处后，罚款最低50%，一般是在1-3倍，视情节严重及企业配合态度）

财税专家建议：做网店生意，银行单据及时入账，也要及时开票或无票收入银行与淘宝店的往来依据是征税的依据，而非单一票据。

违规手段：部分企业在结账时，发现收入太大，税金过高，便凭空填制记账凭证，虚减产品销售收入，将收入转为财产损失计入当年损益。

近期真实实例

企业因被举报卖假货而引发的税务机关稽查（险些面临牢狱之灾）

案例2：上海某有限公司，主要经营办公用品、电脑及电脑周边器材和耗材，是一般纳税人，今年6月份被举报买卖假货，公安局去仓库突击检查，没查到假货，但还是被公安局拘留，因为没查到假货但公安局认为该公司税务上有涉嫌偷税漏税，结果查到该公司有一家供应商提供的增值税进项发票，无银行支付，是不真实的业务，属虚抵扣偷税行为，故从2012年11月份开始至2013年6月这家供应商提供的进项发票，进项税额为4万多元，全部作进项转出，不得抵扣，且在2013年7月进行账面及申报处理，这部份的税款在7月必须补缴纳，缴纳的税单及当月申报表交公安局销案，法人也是总共付了二十几万通路找关系才被保出来的。

财税专家建议：1、税务局没查，不代表公司不因其他原因查不到；2、一般纳税人不要为了少交增值税而去做虚开、虚抵等偷税漏税违法的事；3、增值税销售货物和购进货物尽可能通过银行收付。

新公司成立以后，企业如何合理纳税？这是每个企业关心的问题，现在给出以下的建议，希望能给各贵公司提供一些参考：
国税局：	地税局：
1、企业按当月营业额（开票收入＋无票收入）÷(1＋税率)×税率交纳税款。	1、企业按当月营业额（开票收入＋无票收入）×税率交纳税款
2、一般不允许零报税，新企业当月如果没有收入需要零申报，最好和片管员协商。	2、允许零报税，新企业当月如果没有收入，可以零申报，但连续零申报最好不越过三个月。
3、新企业当月如果没有收入，可以按无票收入报税，无票收入金额在200元以上。

评：许多中小企业冒着被严厉处罚甚至锒铛入狱的可能去追求少开那一点点票、逃避那一点点的税款。一次逃一点点也许并不明显，但是殊不知千里之堤毁于蚁穴，积少成多，很有可能等待你的就是身陷囹笼的结局，这对于兢兢业业想要打下自己一片天地的中小企业来说岂不更可悲？

4月1日起实行的《网络发票管理办法》要求所有电商向消费者出具发票。这对电商来说究竟以为着什么，是否会对电商企业造成较大的影响呢？

专家视角：网络发票=网购发票？纯属误读。《网络发票管理办法》推行的最终目的是规范行业，杜绝假发票泛滥的问题，而非单纯的征税。

1.网络发票作为一种新型发票，最大的特点是电子信息化程度高。网络发票需要纳税人登录收税门户网站，进入网络发票管理系统，并按规定输入名称、单价、金额等相关的发票信息。这样开出来的发票，所有信息数据在税务机关都有“留底”。

2.税务机关可以实时了解和查询纳税人的真实经营信息，有利于从源头上解决假发票和发票信息失真等问题。网络发票相关办法的施行意味着消费者可以向互联网商家索取购物发票，有利于保证消费者的合法权益。

3.网络发票并不是网购电商发票，它是税务部门为加强税务信息管理的效率，走向无纸化办公的一项举措，“通俗点讲，就是开票单位或个人通过发票在线系统登记打印，既方便税务部门对于企业财务核算，也能有效避免偷税漏税的行为。”

评：诚信乃企业立足之本，对于那些遵纪守法、依法纳税的企业来说，《网络发票管理办法》的出台是一计利好良药，杜绝了假发票和发票信息失真等问题的发生。而对于那些偷税漏税、弄虚作假的企业来说则头上多戴了个紧箍。从源头上约束了某些企业可能发展的偷税、漏税行为。

有道是：愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。作为一位企业家，如何在税法规定的前提下，以适当的方式尽可能的少纳税款就显得尤为重要。

小编总结：企业常见的合理避税方式：

市场现状：现在的公司因为业务多，利润很高，但又无法提供正规合理合法的成本费用发票，来降低公司利润，有些人员想到去购买发票来冲账，达到降低利润少缴纳企业所得税的目的。

目前在上海财税网上可以查到发票的来源，但无法查询发票的真假（有些发票是套票，有些是开鸳鸯发票），加上这些购买发票人员无法出具转账的银行凭证，又没有相关合同，加大企业法律风险，根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，与贩卖假发票一样，购买、使用假发票同样是违法行为。

财税专家建议：利润高的客户可以去税务代开租车发票、代开房租发票等来冲抵利润，交少量的税款，达到降低25%企业所得税的目的，如再有很高利润，建议开事务所来合理避税。

①.利用电子商务企业性质难以认定节税。

②.利用数字产品销售收入性质难以认定节税。

③.利用数字产品进出口节税。

④.利用税收管辖权节税。

⑤.利用常设机构节税。

⑥.利用转让定价节税。

⑦.利用避税地节税。

同样是销售一件商品，企业通过选择不同的税收筹划，最终会得到完全不一样的结果。盈利与亏损之间往往只有一线之隔。现以销售10000元（含税价）的商品为基数，分析如下:

方案一：让利20％销售商品。让利销售可将折扣额和销售额开在同发票上，按折扣后净额计税。

设购进成本为含税价7000元，纳税：

增值税=8000/1.17×17％-7000/1.17×17％=145.30

城建税及附加=145.30×(7％+3％)=14.53

毛利润额=8000/1.17-7000/1.17-14.53 =854.7-14.53＝840.17

所得税=840.17×25％=210.04

税后利润=840.17-210.04=630.13（元）

方案二：赠送价值20％的购物券。税法规定，赠送商品视同销售货物，另计增值税。

增值税为：10000/1.17×17％-7000/1.17×17％=435.90

赠送2000元的商品，视同销售纳增值税： 2000/l.17×17％-1400/1.17×17％=87.18

合计纳增值税：435.90+87.18=523.08

城建税及附加=523.08×(7％+3％)=52.31

利润额=10000/1.17-7000/1.17-1400/1.17-52.31 ＝2564.10-1196.58-52.31=1315.21

所得税=1315.21×25％=328.80

税后利润=1315.21-328.8=986.41

发放购物券应代扣代缴个人所得税，未代扣代缴，则企业赔缴。2000元为税后所得，应代扣代缴。

个人所得税为： 2000÷(1-20％)×20％=500（元）

代缴个税后的利润额=986.41-500=486.41

方案三：返还20％的现金。不存在视同销售，只需代扣代交个人所得税。

增值税=10 000/1.17×17％-7 000/1.17×17％＝435.90

城建税及附加＝435.90×(7％+3％)＝43.59

利润额＝10 000/1.17-7 000/1.17-2000-43.59 ＝564.10－43.59＝520.51

所得税＝520.51×25％＝130.13

税后利润＝520.51-130.13＝390.38

代扣个人所得税=2 000÷(l-20％)×20％=500

代扣个税后的利润额=390.38-500= -109.62

评：从上面三个促销方案我们可以看出，企业通过选择不同的税收筹划手段，最终纳税结果及税后利润也会各不相同，在依法纳税的大前提下，企业只有选对正确的税务筹划方式，找出那个对自身最有利的方案，才能使得自身利益最大化，损失最小化。

电商的无票收入应当如何处理？长期零申报会带来怎样的影响？哪些费用发票可以入公司账户呢？企业常见税务问题解答，如下：

淘宝商城无发票账务如何处理？

答：所有的顾客支付的费用都是进入支付宝，然后再由支付宝将其转入公司的基本户中。即便没有发票也必须依法纳税。

长期零申报对企业会有什么实质的影响？

答：长期零申报，可能会变成非正常户，税务吊销。（园区企业）

公司要承担哪些附加税？

答：城建税、教育费附加、地方教育费附加、河道费四种、文化事业建设费（广告业）

餐费的做账比例是多少？举例说明

答：真实的、合理的餐费支出都可以入账，但能税前列支的餐费是实际报销金额的60%，且不能超过年销售额0.5%。

手机充值、交通费充值发票可以入账吗？不可以的话为什么？

答：建议不入帐，如查账查到可能会作为员工的收入，要交个人所得税。

新办企业核税后，哪些发票可以拿来入账？

答：首先公司银行往来票据都要入账，其次公司在经营过程中实际发生的有效费用,报销发票联必须印有全国统一发票监制章和地方税务监制章的收据和发票方可入账（包括办公用品、日用品、差旅费、餐费、广告费、会务费、快递费、房租费、经营地的水、电、煤等）

如果我收到一家客户的费用，但是发票开另外一家，这样可以做账吗？

答：最好不要收款和开票不一致。如果已发生让开票方写个委托付款证明。(三方公章）