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合法避税随心所欲不逾矩

时间:2009-04-24 21:22:27 来源:上海注册公司网

    社会主义市场经济机制日益完善的今天,企业要想在剧烈的竞争中保持不败,就必须改革企业的经营管理体制,适时调整经营策略。而在众多的经营策略中,最有效的途径之一就是利用合法避税,这里所讲的合法避税与偷税、漏税等违章违法行为有严格区别。它是指利用现行的税收制度,通过纳税人及课征范围等的合理变化,从而达到减轻税负之目的。

  增值税是我国的第一大税种,无论是征收数量还是税收范围都是其它税种无法比较的。只要在我国境内从事销售货物、加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,均为增值税的纳税人。故特以增值税这一典型税种为例,作以下分析。

  一、关于增值税的纳税人划分征收管理

  目前,实行增值税的国家和地区,一般都制订有用于小企业的特殊征管措施。根据国际贯例,我国增值税为充分发挥其“普遍征收、道道征收、中性简化”的优点,把增值税的纳税人区别为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人执行按发票注明税额进行抵扣的规范化征管方法,基本税率为17%;对小规模纳税人采取6%征收率,且不得抵扣进项税额。这就从理论上提供合法避税的条件。

  从表面上看,似乎是一般纳税人税负轻于小规模纳税人。其实只是一种情况,即增值率低于均衡点(6%/17%:33.5%)时才能成立。如果企业的增值率高于均衡点,小规模纳税人在税收上占优势;当增值率低于均衡点时,一般纳税人在税收上占优势。这就为企业决策提供了一个明确可靠的依据。

  1、材料价值与产品成本比重大的工业企业,应选择申请增值税的一般纳税人。因为税法规定:工业产品价值中只有材料的进项税额可以抵扣销项税额,其它都不能抵扣。所以,材料占产品成本比重小的工业企业,其产品的应课征增值额比树料占产品成本比重大的工业企业产品要大,而小规模纳税人无论增值额大小,都按6%计征。因此,材料价值占产品成本比重大的,且增值率低于均衡点的工业企业应选择申请一般纳税人;反之,应申请小规模纳税人。在工业企业中,增值率高于均衡点的行业有:酿酒业、饮料业、高级时装业、高科技产业等。尤其是生产邮电通信设备、银行自动提款机、医疗器械等产品,增值率高,主要销售给非增值税纳税人的企业,不存在因不能开具专用发票而影响销售问题,更应该申请小规模纳税人。

  2、商业企业一般都应选择一般纳税人。因为商业企业中小规模纳税人税负普遍高于一般纳税人。据测算,毛利率为10%的商业企业,一般纳税人与小规模纳税人少缴76%以上的增值税。

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