征收的主要税种简介

（一）增值税

1、 增值税的征收范围——凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都要依据我国增值税暂行条例的有关规定缴纳增值税。

2、  增值税率

（1）增值税的税率

 增 值 税 税 率 表

税率
 类别
 货物及应税劳务范围
 
13%
 货物
 1、  粮食、食用植物油；

2、  自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3、  图书、报纸、杂志；

4、  饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、  农业产品；

6、  金属矿采选产品、非金属矿采选产品；

7、  国务院规定的其他货物。
 
 货物
 除上述列举13%税率以外的其他货物
 
17%
 应税劳务
 加工、修理修配
 
  0%
 货物
 出口货物（国务院另有规定除外）
 

（2）增值税的征收率——小规模纳税人从事工业生产销售、加工、修理修配劳务的征收率为6%；小规模纳税人从事商业批发、零售的征收率为4%。

3、  增值税的纳税人——在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。又分为一般纳税人和小规模纳税人。

（1）一般纳税人的标准及管理

A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在100万元以上，从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在180万元以上。

B、会计核算健全，能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，能够提供准确的税务资料。

对符合以上两个条件的，经企业提出申请，税务机关批准，可认定为增值税一般纳税人，可按增值税的计算办法征税和使用增值税专用发票。

C、经批准认定的增值税一般纳税人，每年都必须向主管税务机关办理年度验证手续，经审核验证合格的，给予保留一般纳税人资格，否则取消一般纳税人资格。

（2）小规模纳税人的管理

对达不到以上规定两个条件的，为小规模纳税人，依6%或4%的征收率征收增值税，不能使用增值税专用发票。但对小规模纳税人，从事工业生产销售、加工、修理修配劳务的，年销售额接近规定标准的，会计核算健全的，可以申请认定为一般纳税人。

4、纳税申报期限——纳税人以一个月为一个纳税期限的，应自期满之日起十日内向所在地主管税务机关办理增值税纳税申报。

（二）消费税

消费税就是对在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税条例规定的消费品（金银首饰改在零售环节征收）的单位和个人征收的一种税。目前，我国征收消费税的货物有以下十一类：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。纳税人从事生产、委托加工和进口以上应征消费税的货物，应按中华人民共和国消费税暂行条例的规定缴纳消费税。

（三）外商投资企业和外国企业所得税

在我国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得，应依照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定缴纳所得税。外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

三、征收管理、发票管理和违章处罚

纳税人必须依照国家税收的法律、法规的规定，进行办理税务登记、设置帐簿核算、纳税申报、税款缴纳，报送有关资料、购领使用和保管发票。对违章行为，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定进行处罚。